Övergångsplan 5.0 för 3D-skrivare: verklighet genom PNRR-dekretet

Skattekredit nu tillgänglig för företag som ansluter sig till planen Transizione 5.0. Med PNRR-dekretet som publicerats i den officiella tidningen kan nu hela paketet av subventioner som syftar till att främja energieffektivisering och digitalisering av företag påbörjas.

Under tvåårsperioden 2024–2025 kommer företag att kunna använda incitamenten i form av skattekrediter genom planen Transizione 5.0. Den 26 februari godkände Mimit i själva verket  PNRR-lagdekretet (lagdekret nr 19/2024), som publicerades i den officiella tidningen nr 52 den 2 mars 2024, med en serie viktiga åtgärder för företag. Dessa syftar till att stimulera effektiviseringen av deras produktionsprocesser, minska energiförbrukningen och styra dem mot hållbarhet och grön utveckling, begrepp som fram till nu ofta bara funnits på papperet. Subventionen regleras specifikt i artikel 38 i det nämnda lagdekretet.

Planen Transizione 5.0 finansieras med medel på 6,3 miljarder euro och har varit i kraft sedan den 2 mars 2024. Syftet med åtgärden är att stödja företagens digitala och energetiska omvandlingsprocess.

Transizione 5.0 är resultatet av det förslag som Italien lade fram till EU, vilket godkändes av kommissionen den 24 november och av rådet den 8 december. Det rör sig om strukturella nyheter som påverkar den italienska PNRR-planen, som under tiden har gått från 191,5 till 194,4 miljarder euro, från 614 till 527 mål, från 6 till 7 uppdrag, med införandet av kapitlet Repower EU. Reformerna som Italien måste genomföra minskar från 69 till 66. Den nya PNRR-planen anslår 2,9 miljarder euro för att stödja produktionssystemet för ekologisk omställning, nettonoll-teknik samt konkurrenskraft och resiliens i strategiska produktionskedjor. Alla investeringar syftar till att underlätta energieffektivitet i produktionsprocesser, egenförbrukning av el, cirkulär ekonomi och effektiv resursanvändning, men alla dessa åtgärder är beroende av de genomförandeförordningar som ännu inte har publicerats.

Energieffektivitet och energibesparing

De aktiviteter som omfattas av subventionen måste ge resultat mätta i form av energieffektivitet och energibesparing. För detta ändamål måste ett av följande två villkor uppfyllas: vid investeringar i 4.0-tillgångar måste de energibesparingar som uppnås i målprocesserna motsvara minst 5 % jämfört med den tidigare förbrukningen för samma processer, medan vid aktiviteter som inte är kopplade till specifika målprocesser, måste minskningen av den slutliga energiförbrukningen vara minst 3 %. Förmånens intensitet kommer att moduleras baserat på minst en av de tre skattesatserna beroende på uppnådda resultat. Projektet måste åtföljas av en förhandsintyg från en yrkesverksam person som intygar arbetets giltighet, och efter färdigställandet måste ytterligare ett intyg verifiera att parametrarna faktiskt har uppfyllts. Genomförandeförordningen förväntas komma under de första månaderna av 2024.

Mål och typer av stödberättigande investeringar

Målen för planen Transizione 5.0 är:

• Öka energieffektiviteten och främja antagandet av egenproduktion av förnybar energi i företag, med målet att uppnå en kumulativ besparing på 0,4 Mtoe i energiförbrukning under perioden 2024–2026.
• Stödja digitaliseringen av företag genom införande av innovativ teknik såsom avancerad robotik, artificiell intelligens, sakernas internet (IoT), 3D-printing och molntjänster.
• Främja italienska företags konkurrenskraft på internationella marknader.

Det kommer att röra sig om en inkrementell skattekredit jämfört med den som redan tillhandahålls av Transizione 4.0. Subventionssatserna är ännu inte definierade, men enligt de prognoser som getts kommer de att uppgå till maximalt 20 % och kan läggas till de för Transizione 4.0. Därför kommer den maximala skattesatsen för företag som kan kombinera de två incitamenten att vara 40 %, till vilket ytterligare två mindre procentsatser skulle kunna läggas upp till totalt 45 %.

Förmånens intensitet och därmed den procentandel av skattekrediten som beviljas kommer att variera beroende på vilka förbättringar som uppnås i form av energieffektivitet på företagsnivå (minst 3 %) eller på den berörda produktionsprocessnivån (minst 5 %).

Incitamentssatser

Incitamentet som tillhandahålls av planen Transizione 5.0 är en skattekredit som kan användas för kvittning mot skulder eller i form av en rabatt på det pris som ska betalas till leverantören av de materiella tillgångarna.

Skattekreditens storlek varierar beroende på investeringstyp och graden av energibesparing eller innovation som uppnåtts.

Specifikt är skattesatserna följande:

• Investeringar i materiella tillgångar för energieffektivitet
  • 50 % av kostnaden, om energibesparingen är minst 30 %
  • 30 % av kostnaden, om energibesparingen är minst 20 %
• Investeringar i materiella tillgångar för innovation
  • 40 % av kostnaden, om tillgången faller inom kategorin 4.0-tillgångar
  • 20 % av kostnaden, om tillgången inte faller inom kategorin 4.0-tillgångar

Krav för att få tillgång till skattekrediten

För att få tillgång till skattekrediten krävs att investeringarna genomförs senast den 31 december 2026. Dessutom måste de materiella tillgångarna vara nya och inköpta från leverantörer etablerade i Italien.

Stödberättigande investeringar

När det gäller de kostnader som är stödberättigande för subventionen, måste dessa ha uppstått mellan den 1 januari 2024 och den 31 december 2025. Alla företag som redan har gjort investeringar från början av 2024 fram till idag kan därför, om de uppfyller kraven i bestämmelsen, vara lugna: de kan ansöka om skattekrediten för planen Transizione 5.0.

De investeringar som omfattas av skattekrediten är de som uppfyller kraven i den nationella planen Industria 4.0, det vill säga de som uppfyller de nu välkända 5+2 obligatoriska kraven.

Men dessa krav är inte tillräckliga för att erhålla förmånen. Investeringarna måste nämligen obligatoriskt (vid risk för uteslutning) garantera en energibesparing på minst 3 % i förhållande till hela produktionsstrukturen eller 5 % i förhållande till en specifik produktionsprocess som berörs av investeringen.

Inom detta minimiintervall erhålls en skattekredit motsvarande:

• 35 % för investeringar upp till 2 500 000,00 €;
• 15 % för investeringar mellan 2 500 000,00 € och 10 000 000,00 €;
• 5 % för investeringar mellan 10 000 000,00 € och 50 000 000,00 €.

Den högsta tillåtna investeringen är 50 000 000,00 €.

Dekretet har även utökat tillämpningen av skattekrediten till två kategorier av programvara (enligt bilaga B – lag 232/2016) som krävs för övervakning av företagens förbrukning.

Skyldigheter

När det gäller skyldigheter finns det nyheter jämfört med skattekrediten för 4.0-tillgångar. För att erhålla skattekrediten för planen Transizione 5.0 kommer det att krävas att man på fraktsedlar, fakturor och all dokumentation rörande investeringarna anger den lagstadgade referensen till artikel 38, punkt 15, i PNRR-lagdekretet av den 2 mars 2024.

Jämfört med utkastet ger lagdekret nr 19 en framträdande roll till Gse (Gestore dei Servizi Energetici). Innan projektet konkret påbörjas måste en anmälan göras till energitjänsteföretaget och en oberoende expert utses som ska intyga minskningen av förbrukningen med de olika procentsatserna.

Expertintyg

Vid slutförandet av investeringarna måste en ny anmälan göras, med ett andra expertintyg, vilket är en skyldighet som syftar till att intyga att investeringarna har slutförts.

Utöver dessa förhands- och efterhandscertifieringar lägger lagdekret nr 19 till, bland de nödvändiga skyldigheterna, en anmälan rörande beskrivningen av investeringsprojektet. Denna anmälan kommer sedan att vidarebefordras av Gse till ministeriet för företag och Made in Italy.

Som komplement krävs dessutom en rapport från en auktoriserad revisor, precis som har varit fallet fram till idag för skattekrediten för forsknings- och utvecklingsaktiviteter samt utbildning 4.0.

Sammanfattningsvis kommer därför följande dokument att behövas:

• 2 anmälningar till Gse (före och efter att investeringarna har genomförts);
• 2 expertintyg (före och efter att investeringarna har genomförts);
• 1 revisorsrapport (vid slutförandet av investeringarna).

Det framstår tydligt att lagstiftarens vilja har varit att göra denna nya skattekredit mer kontrollerbar, vilket har lett till en mer komplex hantering av hela processen.

Lyckligtvis har en ytterligare skattekredit på upp till 10 000,00 € införts för expertintyg och, för företag som inte är skyldiga att ha en lagstadgad revision, en ytterligare skattekredit på upp till 5 000,00 € för revisorsrapporten.

Fokus på certifieringar för att erhålla incitament

För att erhålla incitamentet krävs dessutom att man erhåller en "förhandsintyg", utfärdat av en oberoende utvärderare som måste intyga att projektet uppfyller behörighetskriterierna avseende minskning av den totala energiförbrukningen. Ett andra "efterhandsintyg", när investeringen är slutförd, kommer att intyga att investeringarna faktiskt har genomförts i enlighet med bestämmelserna i förhandsintyget.

De aktörer som är auktoriserade att utfärda certifieringarna bör vara desamma som är behöriga att producera den teknisk-ekonomiska certifieringen som föreskrivs av Fonden för stöd till industriell omställning för den del som rör energieffektivisering:

• EGE (Expert inom energihantering) ackrediterade enligt UNI CEI 11339
• ESCO ackrediterade enligt UNI CEI 11352
• Organisationer ackrediterade enligt ISO50001
• Geologer, ingenjörer och industriexperter registrerade i relevant yrkesförbund, eller som ingår i personalen hos det företag som ansöker om energidiagnosen.

I det sistnämnda fallet skulle ingenjörer och industriexperter vara behöriga att upprätta både intyg för 4.0-skattekrediten och för 5.0, medan de andra endast skulle vara behöriga för 5.0-intyg. Det maximala stödberättigande taket för varje investering bör uppgå till 50 miljoner euro.

Skillnader jämfört med planen Transizione 4.0

För att bättre förstå omfattningen av de nyheter som introducerats genom planen Transizione 5.0 är det användbart att sammanfatta den tidigare situationen, som för övrigt kommer att fortsätta parallellt med det nya incitamentsprogrammet i de fall där de som vill få tillgång till det inte kommer att kunna genomföra insatser som ger en energibesparing på minst 3 % av produktionsstrukturen eller 5 % av de processer som projektet omfattar.

Planen Transizione 4.0 finansierades inom ramen för Uppdrag 1 – Komponent 2 "Digitalisering, innovation och konkurrenskraft för produktionssystemet" i PNRR, med en finansiell tilldelning på 13,381 miljarder euro (till vilket läggs 5,08 miljarder euro från den kompletterande fonden) och målet att stödja företagens digitala omvandling genom att stimulera privata investeringar i tillgångar och aktiviteter som stödjer digitalisering genom erkännande av en skattekredit vid: köp av materiella tillgångar; köp av immateriella 4.0-tillgångar (t.ex. avancerad programvara); köp av traditionella immateriella tillgångar (t.ex. basprogramvara); FoU- och innovationsaktiviteter; 4.0-utbildningsaktiviteter. De materiella och immateriella 4.0-tillgångar som omfattas av incitamentsregimen specificeras i de två bilagorna (A och B) som upprättats av det dåvarande ministeriet för ekonomisk utveckling.

Slutsatser

Skattekrediten som föreskrivs i planen Transizione 5.0 kan nu anses vara en realitet tack vare PNRR-dekretet. Endast några få genomförandeförordningar saknas, men tvivlen kring dess operativa status kan anses vara övervunna. Processen är i själva verket nästan komplett.

Planen syftar till att stimulera företagens energieffektivisering genom att göra förbättringar jämfört med den tidigare Transizione 4.0. Den riktar sig till alla företag på det nationella territoriet utan åtskillnad och förutser ett system med differentierade skattesatser beroende på vilken typ av insats man vill genomföra.

Trots att fördelarna överväger nackdelarna finns det vissa brister i planen Transizione 5.0, särskilt när det gäller digitalisering, och i synnerhet på utbildningsfronten.

Vanliga frågor